Вступившая с 1 июня 2015 года в силу ст. 317.1 ГК РФ стала просто находкой для Минфина, который разыскивает средства для пополнения бюджета.
Как же, в текущей экономической ситуации неплатежи, несвоевременные оплаты чуть ли норма. А тут вам – вот! Ст. 317.1 – начислите себе доходы! Включите их во внереализационные и заплатите налог за то, что вам контрагенты денег не дали.
Где взять свободные денежные средства для уплаты налогов в условиях, когда контрагент должен, объем денежной массы в стране сокращается, чиновников не заботит. Их можно понять, не за то зарплату получают.
Итак, что говорят чиновники, краткие формулировки:
§ в случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов. Данные суммы отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно
§ законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке статьи 3171 ГК РФ, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
§ в случае отказа кредитора от получения процентов, задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Когда, по мнению Минфина, ст. 317.1 неприменима:
§ в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки, поскольку денежное обязательство не возникает.
§ в случае указания в договоре на неприменение статьи 3171 ГК РФ ни данные требования, ни доходы (расходы) не возникают
Об этом в Письме Минфина России № 03-03-РЗ/67486 от 09.12.2015 " Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций положений статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
Но даже Минфин не смог игнорировать тот факт, что статья вступила в силу с 1.06.15, а значит
что положения ГК РФ (в редакции Закона № 42-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ, положения ГК РФ (в редакции Закона № 42-ФЗ) применяются к тем правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ, если иное не предусмотрено статьей 2 названного Федерального закона.
Это можно трактовать следующим образом:
Ст. 317.1 применяется однозначно к договорам, заключенным после 1.06.15 года. Если договор заключен до 1.06.15, и является длящимся, то указанная статья применяется к поставкам, осуществлённым после 1.06.15 г.
С высокой степенью вероятности, налоговики при проверках охотно будут пользоваться этой статьей.
Что можно сделать?
Заключить доп. соглашение о неприменении ст. 317.1 в рамках заключенного договора.
Исключить из договоров штрафные санкции за несвоевременную оплату, т.к. они будут расценены, как установление ставки по ст. 317.1.
Но эти действия актуальны только в том случае, если вы не применяете штрафные санкции к контрагентам, а пишите их в договоре «на всякий случай».
Как сложится судебная практика по этой статье, пока непонятно. Но нечто подобное у нас уже было.
04.02.2016
Как же, в текущей экономической ситуации неплатежи, несвоевременные оплаты чуть ли норма. А тут вам – вот! Ст. 317.1 – начислите себе доходы! Включите их во внереализационные и заплатите налог за то, что вам контрагенты денег не дали.
Где взять свободные денежные средства для уплаты налогов в условиях, когда контрагент должен, объем денежной массы в стране сокращается, чиновников не заботит. Их можно понять, не за то зарплату получают.
Итак, что говорят чиновники, краткие формулировки:
§ в случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов. Данные суммы отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно
§ законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке статьи 3171 ГК РФ, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
§ в случае отказа кредитора от получения процентов, задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Когда, по мнению Минфина, ст. 317.1 неприменима:
§ в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки, поскольку денежное обязательство не возникает.
§ в случае указания в договоре на неприменение статьи 3171 ГК РФ ни данные требования, ни доходы (расходы) не возникают
Об этом в Письме Минфина России № 03-03-РЗ/67486 от 09.12.2015 " Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций положений статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
Но даже Минфин не смог игнорировать тот факт, что статья вступила в силу с 1.06.15, а значит
что положения ГК РФ (в редакции Закона № 42-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ, положения ГК РФ (в редакции Закона № 42-ФЗ) применяются к тем правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ, если иное не предусмотрено статьей 2 названного Федерального закона.
Это можно трактовать следующим образом:
Ст. 317.1 применяется однозначно к договорам, заключенным после 1.06.15 года. Если договор заключен до 1.06.15, и является длящимся, то указанная статья применяется к поставкам, осуществлённым после 1.06.15 г.
С высокой степенью вероятности, налоговики при проверках охотно будут пользоваться этой статьей.
Что можно сделать?
Заключить доп. соглашение о неприменении ст. 317.1 в рамках заключенного договора.
Исключить из договоров штрафные санкции за несвоевременную оплату, т.к. они будут расценены, как установление ставки по ст. 317.1.
Но эти действия актуальны только в том случае, если вы не применяете штрафные санкции к контрагентам, а пишите их в договоре «на всякий случай».
Как сложится судебная практика по этой статье, пока непонятно. Но нечто подобное у нас уже было.
Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Нет комментариев
Для комментирования необходимо Авторизоваться или Зарегистрироваться
Свежие комментарии
Другие публикации автора
- — Поздравляем победителей! 7 мая в г. Новосибирск прошел финал конкурса «Кадровый резерв -2014» / Статьи
- — Финалисты конкурса Сибирский кадровый резерв / Статьи
- — Льготы для «малых» / Статьи
- — предлагаю новую рубрику: курьезы и управленченские решения. Призываю поделиться курьезами / Обмен опытом
- — Продлена регистрация участия в конкурсе! / Статьи
- — Темы эссе для конкурса Кадровый резерв-2016 / Статьи
- — Определены финалисты конкурса "Кадровый резерв-2014" / Статьи
- — Информация для участников конкурса (предварительная статистика) / Статьи
- — Для участников конкурса "Кадровый резерв - 2014" / Статьи
- — В помощь участникам конкурса "Кадровый резерв-2014" / Статьи
- — Как улучшить структуру баланса, не снизив достоверность информации? / Обмен опытом
- — Какого пола бухгалтер? / Статьи
- — Еще один проигрыш чиновников при расчете страховых взносов. / Статьи
- — Доначислений по однодневкам ждать только в части НДС? / Статьи
- — благоприятная информация для ИП на УСН "доходы" / Статьи
- — Офисные не в счет! / Статьи
- — налоговый террор? / Персональные
- — Новая схема ухода от налогов, по мнению ФНС. / Статьи
- — Сводный корректировочный счет фактура быть или не быть? / Персональные
- — Новое по прекращаемой деятельности с 2020 года / Статьи