Временные разницы при переоценке

В п.11 ПБУ 18/02 в редакции Приказа 236н приведен открытый перечень временных разниц. В нормативном акте уточняется, что все резервы уточняющие стоимость активов становятся временными разницами.
Собственно, о необходимости ретроспективных корректировок по таким разницам я уже писала http://finbau.ru/articles/664.…
Но в этой публикации мы говорим о совершенно новой разнице – о временной разнице с переоценки основных средств.
Эта временная разница отражается в составе капитала, т.е. в общем случае получается так:
В 2020 году проведена переоценка ОС, итоговая величина дооценки составила 100 000 руб., и сальдо оборотов по счет 83 за 2020 году составит 100 000 руб. Соответственно, с этой суммы начисляется ОНО записью Дт 83 Кт 77 в сумме 20 000 руб. (100000*20%)
Величина ОНО в отчетности отражается в таблице Справочно по строке «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Но нужно сформировать разницы на 31.12.18 и на 31.12.19
Как это сделать?
Начать нужно с анализа величины Добавочного капитала от переоценки.
Он может состоять из:
1. Переоценки, проведенной на основании нормативных документов (до 1999 года)
2. Переоценки, проведенной в соответствии с ПБУ 6/01
Если ваш добавочный капитал это результат переоценок, проведенных до 1999 года, то делать ничего не нужно. Налоговых разниц в этом случае не возникает. Т.к. во времена этих переоценок ни гл. 25 НК РФ, ни ПБУ 18/02 не было.
Если же добавочный капитал сформирован в результате переоценок, проведенных по ПБУ 6/01, необходимо пересчитать временные разницы ретроспективно.
Как это сделать правильно?
Наша таблица в части переоценки бует выглядеть по-другому (см. вложение)
Т.е., необходима информация о величине не самортизорованных переоценок на каждую отчетную дату:
Чтобы рассчитать строку 1151 на отчетную дату, например, на 31.12.2018, берем стоимость имущества в части переоценок, отнимаем амортизацию, начисленную по имуществу в части переоценок. Такой расчет будет абсолютно верный.
Но далеко не всегда существует возможность его выполнить.
Т.к. по одному объекту ОС могут быть разницы не только по переоценке, но и по амортизационной премии, первоначальной стоимости, срокам полезного использования, и много еще почему.
И пересчитывать остаточную стоимость ОС в части переоценки это может оказаться каторжным трудом, совершенно точно не имеющим к рациональности учета никакого отношения.
В ситуации, когда нужная информация не систематизирована нужным образом, приходится принимать решения, основываясь на допущениях.
Все допущения и варианты полежат отражению в учетной политике.
Тут нет единого рецепта, каждое предприятие будет уникально.
Первым в голову приходит вариант — начислить ОНО со строки «Добавочный капитал по переоценке». У этого подъода много противников, основной аргумент которых — сумма добавочного капитала не отражает накопленную амортизацию.
Если у вас есть аргументы и идеи в отношении других допущений — прошу писать в комментариях!