Новая редакция ПБУ 18/02 принята в ноябре 2018 года, и комментариев о том, как надо его применять много и разных.
Кто-то пишет, что балансовый метод никак не получится, потому что в российской практике больше разниц, чем в международной.
Кто-то уверен, что и при балансовом методе нужно определять разницы в аналитике если не по каждому основному средству, то по группам. И много еще чего.В итоге каждый сам принимает для себя решение, как вести учет и что делать.
Я только предлагаю вспомнить такой принцип, как рациональное ведение учета, и полюбить себя)
Если существует возможность упростить себе жизнь – почему этого не сделать?
Приведу цитату из интервью с И.Р. Сухаревым // Главная книга. 2017. N 19.«Балансовый метод основывается на том, что временная разница выявляется исходя из сравнения стоимости актива или обязательства, которая не совпадает в бухгалтерском и налоговом учете.Применить балансовый метод несложно. На отчетную дату (к примеру, 31 декабря) смотрим, сколько стоят наши активы и обязательства. Не пообъектно (это ни к чему и излишне трудоемко), а по статьям бухгалтерского баланса. К примеру, по статье «Основные средства», которая может включать в себя данные о 20 или 100 объектах — это не имеет принципиального значения. Далее смотрим аналогичные данные о стоимости той же группы активов (обязательств) в системе налогового учета. Определяем разницу между их стоимостью.И так — по всем балансовым статьям.После суммируем получившиеся разницы (они могут быть положительными или отрицательными) и в результате выходим на одну временную разницу — вычитаемую или налогооблагаемую. Ее умножаем на ставку налога на прибыль (20% или иную). В итоге мы получаем: — либо отложенный налоговый актив, соответствующий вычитаемой временной разнице; — либо отложенное налоговое обязательство, соответствующее налогооблагаемой временной разнице.Исключения могут быть в случае, если организация, к примеру, вынуждена платить налог на прибыль в нескольких регионах, где применяются различные ставки налога на прибыль. Тогда временные разницы, относящиеся к разным регионам, надо будет рассчитывать отдельно.Далее определяем, насколько изменились ОНА или ОНО по сравнению с предыдущей отчетной датой. Получаем либо расход, либо доход по отложенным налогам».
ПБУ 18/02 дает возможность предприятиям отражать ОНА и ОНО в отчетности свернуто. Такая возможность была и ранее, но ее редко использовали. Сейчас, при балансовом методе, применение свернутого отражения дает возможность облегчить себе жизнь, не отступая от правил ведения учета.
Итак, если взять расчет балансовым методом из предыдущих публикаций, мы видим:
См. вложение
Соответственно, записи в учете будут следующие:
Дт 09 Кт 99 – 2 059 Дт 99 Кт 77 – 7 051
Соответственно, в балансе будет (при условии отсутствия входящих остатков):
Стр. 1180 – 2 059, Стр. 1420 — 7051
Но если вы принимаете решение о свернутом отражении ОНА-ОНО, то в балансе будет только строка 1420 – 4 992 (7 051-2 059).
И возникает вопрос: а можно сделать зачет между временными вычитаемыми и налогооблагаемыми разницами?
Т.е. после расчета балансовым методом сделать запись Дт 99 Кт 77 на 4 992 и больше не делать ничего? ПБУ 18/02 ответов на этот вопрос не дает, но в (IAS) 12 вопрос освещен достаточно подробно.
Исходя их требований МСФО, получается, что зачет возможен при следующих условиях:
1. Соответствующий порядок учета закреплен в учетной политике
2. ОНА и ОНО рассчитаны по налогу, уплачиваемому в один налоговый орган
Требования нормативных актов
(IAS) 12
п.71. Предприятие должно проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств тогда и только тогда, когда предприятие:
(a) имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных сумм;
(b) намеревается произвести расчет на нетто-основе или реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.
74. Предприятие должно проводить взаимозачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств тогда и только тогда, когда:
(a) предприятие имеет юридически закрепленное право на зачет текущих налоговых активов против текущих налоговых обязательств; и
(b) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства относятся к налогам на прибыль, взыскиваемым одним и тем же налоговым органом…
75. В целях устранения необходимости составления подробного графика восстановления каждой временной разницы настоящий стандарт требует, чтобы организация проводила зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства одной и той же организации, облагаемой налогом, в том и только в том случае, если они относятся к налогам на прибыль, взимаемым одним и тем же налоговым органом, и организация имеет юридически защищенное право произвести зачет текущих налоговых активов против текущих налоговых обязательств
12.10.2020
Кто-то пишет, что балансовый метод никак не получится, потому что в российской практике больше разниц, чем в международной.
Кто-то уверен, что и при балансовом методе нужно определять разницы в аналитике если не по каждому основному средству, то по группам. И много еще чего.В итоге каждый сам принимает для себя решение, как вести учет и что делать.
Я только предлагаю вспомнить такой принцип, как рациональное ведение учета, и полюбить себя)
Если существует возможность упростить себе жизнь – почему этого не сделать?
Приведу цитату из интервью с И.Р. Сухаревым // Главная книга. 2017. N 19.«Балансовый метод основывается на том, что временная разница выявляется исходя из сравнения стоимости актива или обязательства, которая не совпадает в бухгалтерском и налоговом учете.Применить балансовый метод несложно. На отчетную дату (к примеру, 31 декабря) смотрим, сколько стоят наши активы и обязательства. Не пообъектно (это ни к чему и излишне трудоемко), а по статьям бухгалтерского баланса. К примеру, по статье «Основные средства», которая может включать в себя данные о 20 или 100 объектах — это не имеет принципиального значения. Далее смотрим аналогичные данные о стоимости той же группы активов (обязательств) в системе налогового учета. Определяем разницу между их стоимостью.И так — по всем балансовым статьям.После суммируем получившиеся разницы (они могут быть положительными или отрицательными) и в результате выходим на одну временную разницу — вычитаемую или налогооблагаемую. Ее умножаем на ставку налога на прибыль (20% или иную). В итоге мы получаем: — либо отложенный налоговый актив, соответствующий вычитаемой временной разнице; — либо отложенное налоговое обязательство, соответствующее налогооблагаемой временной разнице.Исключения могут быть в случае, если организация, к примеру, вынуждена платить налог на прибыль в нескольких регионах, где применяются различные ставки налога на прибыль. Тогда временные разницы, относящиеся к разным регионам, надо будет рассчитывать отдельно.Далее определяем, насколько изменились ОНА или ОНО по сравнению с предыдущей отчетной датой. Получаем либо расход, либо доход по отложенным налогам».
ПБУ 18/02 дает возможность предприятиям отражать ОНА и ОНО в отчетности свернуто. Такая возможность была и ранее, но ее редко использовали. Сейчас, при балансовом методе, применение свернутого отражения дает возможность облегчить себе жизнь, не отступая от правил ведения учета.
Итак, если взять расчет балансовым методом из предыдущих публикаций, мы видим:
См. вложение
Соответственно, записи в учете будут следующие:
Дт 09 Кт 99 – 2 059 Дт 99 Кт 77 – 7 051
Соответственно, в балансе будет (при условии отсутствия входящих остатков):
Стр. 1180 – 2 059, Стр. 1420 — 7051
Но если вы принимаете решение о свернутом отражении ОНА-ОНО, то в балансе будет только строка 1420 – 4 992 (7 051-2 059).
И возникает вопрос: а можно сделать зачет между временными вычитаемыми и налогооблагаемыми разницами?
Т.е. после расчета балансовым методом сделать запись Дт 99 Кт 77 на 4 992 и больше не делать ничего? ПБУ 18/02 ответов на этот вопрос не дает, но в (IAS) 12 вопрос освещен достаточно подробно.
Исходя их требований МСФО, получается, что зачет возможен при следующих условиях:
1. Соответствующий порядок учета закреплен в учетной политике
2. ОНА и ОНО рассчитаны по налогу, уплачиваемому в один налоговый орган
Требования нормативных актов
(IAS) 12
п.71. Предприятие должно проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств тогда и только тогда, когда предприятие:
(a) имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных сумм;
(b) намеревается произвести расчет на нетто-основе или реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.
74. Предприятие должно проводить взаимозачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств тогда и только тогда, когда:
(a) предприятие имеет юридически закрепленное право на зачет текущих налоговых активов против текущих налоговых обязательств; и
(b) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства относятся к налогам на прибыль, взыскиваемым одним и тем же налоговым органом…
75. В целях устранения необходимости составления подробного графика восстановления каждой временной разницы настоящий стандарт требует, чтобы организация проводила зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства одной и той же организации, облагаемой налогом, в том и только в том случае, если они относятся к налогам на прибыль, взимаемым одним и тем же налоговым органом, и организация имеет юридически защищенное право произвести зачет текущих налоговых активов против текущих налоговых обязательств
Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Нет комментариев
Для комментирования необходимо Авторизоваться или Зарегистрироваться
Свежие комментарии
Другие публикации автора
- — Поздравляем победителей! 7 мая в г. Новосибирск прошел финал конкурса «Кадровый резерв -2014» / Статьи
- — Финалисты конкурса Сибирский кадровый резерв / Статьи
- — Льготы для «малых» / Статьи
- — предлагаю новую рубрику: курьезы и управленченские решения. Призываю поделиться курьезами / Обмен опытом
- — Продлена регистрация участия в конкурсе! / Статьи
- — Темы эссе для конкурса Кадровый резерв-2016 / Статьи
- — Определены финалисты конкурса "Кадровый резерв-2014" / Статьи
- — Информация для участников конкурса (предварительная статистика) / Статьи
- — Для участников конкурса "Кадровый резерв - 2014" / Статьи
- — В помощь участникам конкурса "Кадровый резерв-2014" / Статьи
- — Как улучшить структуру баланса, не снизив достоверность информации? / Обмен опытом
- — Какого пола бухгалтер? / Статьи
- — Еще один проигрыш чиновников при расчете страховых взносов. / Статьи
- — Доначислений по однодневкам ждать только в части НДС? / Статьи
- — благоприятная информация для ИП на УСН "доходы" / Статьи
- — Офисные не в счет! / Статьи
- — налоговый террор? / Персональные
- — Новая схема ухода от налогов, по мнению ФНС. / Статьи
- — Сводный корректировочный счет фактура быть или не быть? / Персональные
- — Новое по прекращаемой деятельности с 2020 года / Статьи