Порядок раскрытия информации в отчетности по ПБУ 18/02.

Порядок раскрытия информации в отчетности определен непосредственно в ПБУ.Рассмотрим требования ПБУ 18/02 и порядок их исполнения: п. 23. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Эта информация отражается в строках бухгалтерского баланса 1180 «Отложенные налоговые активы» и (или в случае свернутого отражения) 1420 «Отложенные налоговые обязательства».

абз 2 п. 23. Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.
Эта информация отражается в строках бухгалтерского баланса 1520 «Кредиторская задолженность» в подстроке «Задолженность по налогам и сборам», если у вас кредитовое сальдо по налогу на прибыль1230 «Дебиторская задолженность» в подстроке «Расчеты по налогам и сборам» при наличии переплаты по налогу

п. 24. Расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Эта информация отражается в строках отчета о прибылях и убытках по строке 2410 «Налог на прибыль» в т.ч.Текущий налог на прибыль – указывается величина налога на прибыль по декларации за соответствующий период
Отложенный налог на прибыль – Оборот Дт 09 – Оборот Кт 09 + Оборот Дт 77 – Оборот Кт 77.

абз. 2 п. 24: Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.
Информация отражается в строках отчета о прибылях и убытках по строке 2530«Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода»
Эта строка коррелирует со строкой 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», соответственно, в общем случае строка 2530 = 2520*0,2, где 0,2 – ставка налога на прибыль
В отчетности за 2020 год в составе строки 2530 будет отражен ретроспективный пересчет с переоценки. 

В пояснениях к отчетности, раскрытию подлежит не только информация непосредственно по существу, но и учетная политика.Кроме того, в отчетности за 2020 год необходимо раскрыть информацию о сделанных ретроспективных корректировках. 

Что подлежит раскрытию в части учетной политики по учету налога на прибыль? Но сначала отвлечемся на ПБУ 1/2008 «Учетная политика»:
П. 17 — Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств. Привела выдержку к тому, что не нужно в пояснениях к отчетности переписывать все нормативные документы.Почему-то многие любят писать в пояснениях много текста, который даже элементом учетной политики не является.Так что идем по существу.

Что необходимо определить, и, соответственно раскрыть в пояснениях к отчетности в части ПБУ 18/02? 
П. 3 — Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно
П.19 — При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.
П.22 — Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:— на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль; (это так называемый метод отсрочки)— на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (балансовый метод).
Соответственно, про учетную политику раскрываем следующую информацию (примеры раскрытия):

Общество определяет величину текущего налога на прибыль (вписываем фактически применяемый метод из п.22), например: на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
Или
на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании сопоставления оценок активов и пассивов по налоговому и бухгалтерскому учету, а также путем включения/исключения отдельных видов доходов и расходов в регистре постоянных разниц.
Или
Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета.

Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в бухгалтерском балансе отражаются свернуто. 

Пример раскрытия информации о ретроспективном пересчете
В учетную политику на 2020 год внесены изменения. Изменение обусловлено изменением Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. В целях сопоставимости показателей бухгалтерской отчетности, осуществлена корректировка вступительных остатков годовых форм за 2020 год с данными за предшествующий год:

см вложение

 Порядок раскрытия по существу в соответствии с п. 25 ПБУ 18/02 будет описан в статье от 20.10.2020