Порядок раскрытия информации в части учета расчетов по налогу на прибыль регламентирован следующим образом:
25. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются:
а) отложенный налог на прибыль, обусловленный:
возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде;
изменениями правил налогообложения, изменениями применяемых налоговых ставок;
признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;
б) величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения, в том числе:
применяемые налоговые ставки;
условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
постоянный налоговый расход (доход);
в) иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций.
Ну и не забываем, что в соответствии с п.10 ПБУ 4/99 — по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.
Эта норма в полной мере относится и к раскрытиям к отчетности.
При подготовке раскрытий следует также помнить нормы, приведенные из IAS 12 здесь:
https://finbau.ru/articles/668.…
Это о том, что зачет ОНА и ОНО возможен только, если они относятся к налогам на прибыль, взимаемым одним и тем же налоговым органом.
Во вложении приведен вариант раскрытия, пригодный для общих случаев.
Он должен быть модифицирован в случаях:
— применения разных налоговых ставок по видам деятельности (например, при получении прибыли от видов деятельности, облагаемых по ставке 20% и дивидендов, облагаемых по ставке 0%)
— применения разных налоговых ставок по регионам.
Если у предприятия в разных регионах есть налоговые льготы, то возможна ситуация, когда в нескольких регионах ставки налога в региональный бюджет будут сильно отличаться.
Если следовать формально IAS 12, получается, что ОНО и ОНА необходимо рассчитывать обособленно для каждого региона. На практике такой подход не просто трудоемкий, он зачастую невозможен к исполнению. Ну как разделить по регионам ОНА и оценочного обязательства на отпуск по управлению между регионами? Расчетным путем? Зачем?
В ПБУ 1/2008 есть замечательная норма, что учетная политика должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации (требование рациональности).
Соответственно, обособлять ОНА и ОНО по регионам с разными ставками разумно там, где эта информация актуальна и существенна.
Многие предприятие считают в таких случаях для определения ОНА и ОНО среднюю ставку налога на прибыль. Вполне рабочий вариант
В любом случае, каждый сам принимает решение, фиксируя его в учетной политике.
Прикрепленные документы
Для доступа к документам необходимо авторизоваться
Вариант раскрытия информации | 20.10.2020 |
Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Нет комментариев
Для комментирования необходимо Авторизоваться или Зарегистрироваться
Свежие комментарии
Другие публикации автора
- — Поздравляем победителей! 7 мая в г. Новосибирск прошел финал конкурса «Кадровый резерв -2014» / Статьи
- — Финалисты конкурса Сибирский кадровый резерв / Статьи
- — Льготы для «малых» / Статьи
- — предлагаю новую рубрику: курьезы и управленченские решения. Призываю поделиться курьезами / Обмен опытом
- — Продлена регистрация участия в конкурсе! / Статьи
- — Темы эссе для конкурса Кадровый резерв-2016 / Статьи
- — Определены финалисты конкурса "Кадровый резерв-2014" / Статьи
- — Информация для участников конкурса (предварительная статистика) / Статьи
- — Для участников конкурса "Кадровый резерв - 2014" / Статьи
- — В помощь участникам конкурса "Кадровый резерв-2014" / Статьи
- — Как улучшить структуру баланса, не снизив достоверность информации? / Обмен опытом
- — Какого пола бухгалтер? / Статьи
- — Еще один проигрыш чиновников при расчете страховых взносов. / Статьи
- — Доначислений по однодневкам ждать только в части НДС? / Статьи
- — благоприятная информация для ИП на УСН "доходы" / Статьи
- — Офисные не в счет! / Статьи
- — налоговый террор? / Персональные
- — Новая схема ухода от налогов, по мнению ФНС. / Статьи
- — Сводный корректировочный счет фактура быть или не быть? / Персональные
- — Новое по прекращаемой деятельности с 2020 года / Статьи